坏账计提原则和方法 坏账的计提和发生分录


坏账计提原则和方法 坏账的计提和发生分录

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1、根据《企业会计制度》规定:企业坏账损失的核算应采用备抵法,计提坏账准备的方法由企业自行确定,可以按余额百分比法、账龄分析法、赊销金额百分比法等计提坏账准备,也可以按客户分别确定应计提的坏账准备 。
2、以实例来进行说明 。
【坏账计提原则和方法 坏账的计提和发生分录】3、A公司会计上采用账龄分析法提取坏账准备,2004年末应收账款余额5000万元,坏账准备贷方余额150万元 。
4、2005年末应收账款余额6000万元,包括关联方往来100万元,会计提取坏账准备的比例为3% 。
5、会计处理:2005年末应计提坏账准备金额6000×3%=180万元 , 由于坏账准备的年初数小于本年应计提数,应按其差额(180-150=30)补提坏账准备 。
6、借:资产减值损失-计提坏账准备30贷:坏账准备30通过上述处理,使坏账准备的年末余额保持在本年应计提数180万元 。
7、税务处理:本年末按税法规定的税前列支数额,(6000-100-5000)×5‰=4.5万元,纳税调整30-4.5=25.5万元 。
8、通过上例,该企业在会计核算中实际计提的坏账准备180万元,是按照2005年末应收账款余额计算提取的 , 在提取时应注意与年初坏账准备余额相比较,本年应计提大于年初余额时应按其差额补提,反之应冲回 。
9、而按照税法规定计算时,应按年末应收账款余额剔除关联方往来,计算出当期应计入费用的数额,然后与会计制度规定计提并已计入当期费用的数额相比 , 依此来确认本年的纳税调整额 。
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